Percepciones y retenciones

Retención vs percepción

La diferencia es quién mueve la plata:

• Retención: el que te paga te descuenta una parte antes de pagarte y la deposita al fisco a tu nombre. Ejemplo clásico: facturás $100 + IVA, el cliente te retiene $5 de Ganancias y te transfiere $116 (en lugar de $121).
• Percepción: el que te cobra te recarga un adicional sobre la factura. Ejemplo: comprás mercadería por $100 + IVA y el proveedor te percibe un 3% extra de IIBB. Pagás $124 y ese $3 va a tu cuenta corriente fiscal como pago a cuenta.

En ambos casos, quien actúa como agente está obligado por una resolución del fisco (no es opcional) y debe entregarte un certificado que prueba el pago anticipado.

Por tributo

IVA

Hay regímenes generales (RG 2408 de percepción y RG 2854 / SICORE para retención) y regímenes específicos por sector (granos, carnes, construcción). Los grandes contribuyentes y agentes designados por ARCA actúan como retentores en cada pago a proveedores RI.

Ganancias

La RG 830 es el régimen madre: define escalas, mínimos no sujetos y alícuotas según el concepto (honorarios, alquileres, locaciones de obra, intereses, etc.). Para empleados en relación de dependencia, la retención mensual la hace el empleador vía SiRADIG.

Ingresos Brutos

Cada provincia tiene su régimen propio de retención y percepción de Ingresos Brutos. El más conocido es SIRCREB: retención bancaria automática sobre acreditaciones en cuenta, administrada por la Comisión Arbitral para contribuyentes de Convenio Multilateral. También existen SIRCAR (régimen unificado de información) y los regímenes locales de ARBA (ARBAnet) y AGIP.

Impuesto al Cheque

El Impuesto al Cheque lo retiene el banco automáticamente en cada débito y crédito (0,6% por lado). El 33% de lo retenido es computable como pago a cuenta de Ganancias.

Cargas sociales

El empleador retiene los aportes del trabajador (jubilación, obra social, PAMI) sobre el sueldo bruto y los deposita junto a las contribuciones patronales en el F.931. Ver Cargas Sociales.

Agentes designados

No cualquiera retiene: hay que estar designado por una resolución del fisco. Los criterios típicos son:

• Volumen de operaciones o facturación anual.
• Pertenencia a sectores específicos (bancos, exportadores, grandes contribuyentes).
• Designación nominal por padrón (común en regímenes provinciales).

Una vez designado, las obligaciones formales son fuertes: presentación quincenal o mensual de la DDJJ del régimen, depósito de lo retenido, emisión de certificados al sujeto retenido y conservación de la documentación.

Sistemas de declaración

• SICORE: Sistema de Control de Retenciones de ARCA. Régimen histórico para Ganancias, IVA y otros.
• SIRE (RG 5743): nuevo sistema unificado que reemplaza progresivamente a SICORE. Web service y formulario en línea.
• SIRCREB: percepciones/retenciones bancarias de IIBB para contribuyentes del Convenio Multilateral.
• SIRCAR: régimen unificado para agentes que actúan en más de una provincia.
• SIRPEI: percepción de IVA en operaciones de importación.
• ARBAnet / e-SICOL: regímenes locales provinciales (PBA, CABA).

Cómo se computan en tu DDJJ

Las retenciones y percepciones que te hicieron quedan reflejadas en "Mis Retenciones" de ARCA (RG 5617). Al armar la DDJJ del tributo, se descuentan del impuesto determinado:

• Si el resultado da positivo → pagás la diferencia.
• Si las retenciones superan el impuesto → generás saldo a favor de libre disponibilidad, que se puede aplicar a períodos siguientes, compensar con otros tributos o pedir devolución.

Cuando te retienen de más: régimen de exclusión

Cuando las retenciones superan estructuralmente el impuesto que te corresponde pagar, podés pedir un certificado de exclusión o de reducción de alícuota. Los marcos típicos:

• RG 2226 (IVA) y RG 830 (Ganancias) para regímenes nacionales.
• SIPER: el sistema de perfil de riesgo de ARCA condiciona el otorgamiento. Categorías A o B suelen acceder más fácil.
• Regímenes provinciales: cada fisco tiene su propio mecanismo de exclusión.

Relación con otros conceptos

Las percepciones y retenciones se cruzan con casi todos los tributos del sistema. Para entender cómo afectan a un tributo puntual, ver IVA, Ganancias e Ingresos Brutos. Para regímenes sectoriales del agro, ver Liquidaciones agrícolas.